DPH a režim OSS

Kedy vzniká povinnosť registrácie na DPH?

Pre tuzemskú zdaniteľnú osobu sa od roku 2025 pri povinnej registrácii sleduje obrat za kalendárny rok. Pri zákonom vymedzenom obrate 50 000 € spravidla vzniká povinnosť podať žiadosť o registráciu a platiteľstvo od nasledujúceho roka; pri presiahnutí 62 500 € môže platiteľstvo vzniknúť už dodaním, ktorým sa hranica prekročí. Treba vždy overiť spôsob započítania obratu, termíny a zákonné výnimky.

Osobitne existuje registrácia podľa § 7 alebo § 7a pre vybrané cezhraničné obchody. Registrácia na tieto účely automaticky neznamená postavenie bežného platiteľa DPH s plným právom na odpočítanie dane.

Čo rieši účtovanie DPH?

Najmä správne určenie miesta dodania, sadzby, dňa vzniku daňovej povinnosti, odpočítania a fakturačných náležitostí. Podľa postavenia subjektu sa pripravuje daňové priznanie, kontrolný alebo súhrnný výkaz. Povinnosti a lehoty sa líšia podľa transakcie a registrácie.

Komu pomáha OSS?

Najmä e-shopom predávajúcim tovar na diaľku spotrebiteľom v iných štátoch EÚ a poskytovateľom určitých služieb nezdaniteľným osobám v zahraničí. Pre vybrané cezhraničné B2C dodania sa uplatňuje spoločný limit 10 000 €, posudzovaný za podmienok zákona v súhrne, nie osobitne za každú krajinu. OSS potom môže nahradiť viacero zahraničných registrácií pre dodania, na ktoré sa tento režim vzťahuje.

Čo OSS nerieši?

Nejde o univerzálny režim pre všetky faktúry do zahraničia. Napríklad bežné B2B dodania, vybrané osobitné režimy a určité dovozy podliehajú odlišným pravidlám. IOSS je samostatný režim pre určené dovozy zásielok nízkej hodnoty z krajín mimo EÚ. OSS priznania a platby sa vedú oddelene od tuzemského priznania k DPH.

Aké podklady je potrebné evidovať?

• krajinu spotreby a postavenie zákazníka,
• objednávky, faktúry, prijaté úhrady a prípadné dobropisy,
• dátumy a hodnoty dodávok podľa krajín a použitých sadzieb,
• údaje o registráciách a predchádzajúcich priznaniach.

Častá otázka: musí mať každý e-shop OSS?

Nie. Najskôr sa posúdia skutočné typy predaja, objem oprávnených cezhraničných dodaní a miesto dodania. Režim OSS je možné uplatniť len pri splnení jeho zákonných podmienok.