Zdanenie prenájmu nehnuteľnosti

Kedy sa musí prenajímateľ registrovať?

Ak fyzická osoba prenajme na Slovensku nehnuteľnosť alebo jej časť okrem pozemku a ešte nie je registrovaná pre daň z príjmov z titulu podnikania či inej samostatnej zárobkovej činnosti, spravidla sa musí registrovať do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom nehnuteľnosť prenajala. Ak už takto registrovaná je, opätovná registrácia jej z toho istého dôvodu nevzniká.

Aké je oslobodenie od dane?

Za rok 2026 je pri príjmoch z prenájmu podľa § 6 ods. 3 možné uplatniť oslobodenie do 500 € za zdaňovacie obdobie. Ide o spoločný limit pre príslušné druhy príjmov podľa zákona; nie o 500 € na každý prenajímaný byt. Pri súbehu s vybranými príležitostnými príjmami sa limit posudzuje spoločne.

Príklad: ak prenajímateľ prijme nájomné 3 000 € a neuplatňuje inú časť spoločného oslobodenia, príjem zahrnutý do základu dane je 2 500 € pred odpočítaním uznateľných výdavkov.

Aké výdavky sa môžu uplatniť?

Pri prenájme nejde o paušálne výdavky. Uplatňujú sa len zákonom prípustné a preukázateľné výdavky podľa toho, či je nehnuteľnosť zaradená do obchodného majetku. Ak sa uplatní oslobodenie 500 €, súvisiace výdavky sa krátia pomerom zdaniteľných príjmov k celkovým príjmom z prenájmu. Pri tomto druhu príjmov sa daňová strata neuplatňuje.

Priznanie typu B a potrebné podklady

Ak vznikne povinnosť podať daňové priznanie, príjem z prenájmu sa uvádza v type B, spolu s ďalšími zdaniteľnými príjmami daňovníka. Podkladom sú nájomné zmluvy, doklady o prijatých platbách, faktúry za služby, úhrady energií a evidencia daňových výdavkov.

Rozdiel medzi nájmom a ubytovacími službami

Krátkodobé poskytovanie ubytovania so službami nemusí byť bežným prenájmom podľa § 6 ods. 3. Právny režim, prípadná živnosť a DPH sa posudzujú podľa skutočného obsahu poskytovaných služieb, nie podľa názvu inzerátu.

Častá otázka: zdaňuje sa každá prijatá platba?

Nie bez rozlíšenia jej podstaty. Treba správne vyhodnotiť nájomné, prípadné úhrady za energie, vratnú zábezpeku a vysporiadanie nákladov podľa zmluvy. Pri pochybnostiach je rozhodujúca dokumentácia a skutočný ekonomický obsah.